節稅4招　合法幫你省荷包！

雖然說瘦哥一年一度向政府繳交綜合所得稅，是盡國民的義務，但說實在的，自己一年到頭辛辛苦苦工作所得的血汗錢，要繳一筆不小數目給政府，還真讓人心疼。

大家常掛在嘴邊的：「繳稅是國民應盡的義務，節稅是國民應享的權利。」絕對是每個人的心聲。問題是，怎麼做才能讓自己在對抗國稅局的捕稅大網時，能盡量少繳稅，甚至全身而退？

少繳稅，最簡單的原則就是，降低課稅所得、提高免稅額和扣除額。

降低所得？可別誤會喔，這可不是要你自動要求減薪，或是買賣股票、房地產老是灰頭土臉，賺不了幾個錢。換句話說，在降低所得方面，不是要教你不要賺錢，而是讓你懂得賺不要課稅的錢，或是課較少稅的錢。

※如何賺不用課稅的錢？

1. 出售股票：只收取成交價格千分之3的證券交易稅，不須繳交證券交易所得稅。

2. 出售土地：只針對增值部分課徵土地增值稅，不須繳納土地交易所得稅。

3. 利息收入：27萬元以內免稅。

4. 稿費、演講費：18萬元以內免稅。

目前免課所得稅的項目，包括：出售股票（員工分紅等股票另有最低稅負的問題，請見綜所稅進階篇2）、土地的獲利、一戶利息27萬元以下、每一人版稅稿費演講所得18萬元以下等。如果想要賺大錢，又不想繳稅，專心賺這些錢就對了。

【第1招　降低課稅所得】

方法1－分散個人所得

如果個人只有單純的薪水等所得，或是像上述的定額免稅所得算起來收入還是很多，但又不想繳太多稅時，就要想辦法分散所得，以降低自己名下的所得金額。

分散所得有幾種方式，一是利用人頭，親戚朋友等可靠人士都可以，把部分的所得分給別人，可以降低自己的課稅所得。不過要留意，不要做得太過火，以免被國稅局查到，反而偷雞不著蝕把米。例如，別把自己所得移轉給具有國小老師或軍人身分的親朋好友。由於這類人是「薪資所得免稅」，一旦因為其他收入而申報所得稅時，特別容易引起國稅局注意。

比較值得利用人頭來分散所得節稅的人，是擁有大量未上市櫃股票的公司老闆或大股東。因為他們在推動公司股票上市之前，要先分散股票，符合股票公開發行的目的，把老闆或大股東持有公司股票的比率，降低至證管單位要求的標準。這個時候大股東就可以順便做節稅規畫，降低持股比率，也就是同時降低獲配股利，降低應繳稅的股利所得。

另外，像許\多擁有執行業務所得的個人，也懂得把稿費、版稅、演講費等收入超過18萬的部分，利用親朋好友的人頭分散所得，避免被課到稅。

方法2－分散年度所得

有一些所得可以分散在不同的年度，也是降低繳稅的理想方式。例如，年底賣房子，房屋部分要繳財產交易所得稅，眼看當年薪水等所得不少，加上售屋所得後，一定會墊高當年的所得稅，就可以把出售房屋的簽約日期延後至下一年度，緩和一下當年繳稅的壓力。不過，如果可以預見下年度的所得還是不少，例如可望升官加薪，或有其他的收入，就要衡量一下延後所得至下一年才繳稅，是否會較有利。

可以分散不同年度的所得，還包括稿費、版稅或其他兼差、打工的所得。在12月左右取得的所得，較容易延後至下一個年度課稅，可以要求打工的公司，將所得稅扣繳憑單給付年度開立為下一年度即可。

方法3－改變投資工具

1. 短期票券：如果是適用綜合所得稅率21%以上的民眾，就要靠改變投資工具來降低課稅額了，除了買賣股票外，還可以投資採取分離課稅的短期票券（詳見名詞解釋），例如購買銀行發行的商業本票等。

【第2招　增加免稅額】

若你實在無法降低課稅所得，還有一個辦法，就是增加免稅額和扣除額，同樣可以達到少繳稅的目的。

增加扶養親屬，是很多人採用的節稅方式，不過，由於過於浮濫，過去國稅局查獲不少有村里長證明，卻沒有扶養事實的案列。

因此，今年起財政部已明文規定，村里長證明不再視為扶養親屬的證明文件，想要靠這種方式增加免稅額和扣除額的民眾要另外想辦法了，例如銀行匯款證明等。

扶養70歲以上的長輩，是公認最為節稅的方式。以97年5月申報96年綜合所得稅為例，一般免稅額是7萬7,000元，扶養70歲以上直系血親尊親屬者，免稅額是7萬7,000元×1.5＝11萬5,500元，扶養親屬免稅額是一般免稅額的1.5倍。

家中有多位兄弟姊妹時，可以由所得最多的那一位列報扶養父母等長輩，特別是70歲以上的，最具節稅效果。

必須注意的是，像是上述多半個免稅額，只限扶養父母、祖父母等直系血親尊親屬才可以享有，否則扶養其他旁系尊親屬只能適用一個免稅額（7萬7,000元）。

兄弟姊妹有軍人、教師等薪資所得免稅者，他們的子女最常被其他兄弟姊妹搶著扶養，因為軍教人員在沒有其他大額的應稅所得時，通常是不必報稅。

所以很多人會誤以為，不如把他們的子女轉而由兄弟姊妹列報扶養侄子、外甥，反正不用白不用。

但事實上，這樣的做法並不符合稅法扶養親屬規定的。

【第3招　提高扣除額】

免稅額之外，最能減少課稅所得的就是扣除額了，而且最好能採用列舉扣除額。列舉扣除額包括捐贈、人身保險、醫藥生育支出、災害損失、自用住宅購屋貸款利息、自用住宅房屋的租金支出等。如果採用標準扣除額，只有固定的金額（單身者為4萬6,000元，有配偶者是9萬2,000元），一點都沒有節稅效果。

要點1－列報實物捐贈更嚴格

今年起列報捐贈扣除額的民眾要小心，財政部和國稅局已注意這類案子甚久，有不少名人因列報不實的捐贈被移送檢調偵辦。財政部已要求列報捐贈的民眾要提出捐贈物（學校課桌椅、畫作、骨董、電腦軟體、公園道路等公共設施地）的購買資金來源及發票等證明文件，並要列冊追查捐贈行為和金額是否造假。

今年國稅局將在報稅單新增欄位，要求民眾清楚交代捐贈物品購買來源，包括來源廠商、價格或日期等，以發票為憑證，否則將不得列舉扣除額。

同時，即使是合法捐贈，如果屬於畫作等藝術作品時，除非具有文化資產價值、且為政府亟欲取得或保護者，並經由目的事業主管機關（文建會）認定價值出具證明者外，其餘都不可以列報捐贈扣除額。

要點2－健保費可實支實扣

去年起，可以列報的保險費支出已包括健保費、一般的人壽保險、健康險、意外險、年金險等。而且健保費是和一般商業保險費分開計算；也就是說，一般商業保險費的列報金額是2萬4,000元，健保費則另外計算，而且實支實扣，有多少健保費，都可以申報列舉扣除。

必須要注意的是，投資型保單最近因為遺贈稅的問題，被國稅局查得很兇。過去保險公司都以推銷投資型保單來推廣業務，因此保單內容大都是1成保險、9成投資，國稅局認為不符合保險的概念，不能合法節遺贈稅，被抓到補稅的案件一大堆。根據會計師指出，國稅局認為比較合理的保單，應該是5成投資、5成保險。喜歡買保單節稅的人，最好調整保單的投資成分。

要點3－財產交易損失3年內扣抵

前面講過，出售房屋等財產必須要繳財產交易所得稅，如果有財產交易損失的話，也可以從財產交易所得中扣除，再只就扣除後的餘額課稅。但列報財產交易損失的前提是，要有財產交易所得可以扣抵；另一重點是，這項交易損失必須在3年內扣抵完成，否則就喪失權利。

舉例來說，某甲在92年出售一幢房子，有財產交易損失30萬元，當年度沒有財產交易所得可以扣抵，直到94年出售另一幢房子獲利80萬元時，才可以扣抵該30萬元的損失，只就餘額50萬元申報繳稅。如果某甲是直到96年才有財產交易所得，因距離財產交易損失年度已經超過3年，就無法從96年的財產交易所得中扣除。

要點4－自住才能扣除房屋租金支出

如果是租屋族，可以扣除的項目還有租金扣除額（參見TIPS），但要採取列舉扣除額的納稅義務人才可使用，採用標準扣除額的人就沒辦法享受這項扣除權益。

凡是納稅義務人、配偶與受扶養直系親屬，在國內租屋供自用（非供營業或執行業務使用，例如作為牙醫診所使用），他所支付的租金就可以列舉扣除，只是申報了「自用住宅購屋借款利息扣除」的人，就不能再扣除這項支出。

Tips_申報租金　需2類證明 [ 隱藏 ]: 申報「房屋租金支出」應檢附的證明文件：1.租賃契約書及支付租金的付款證明書影印本，例如支票或銀行匯款單。2.納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬實際居住承租地址的人，在課稅年度於承租地址辦理好戶籍登記，或納稅義務人載明承租房屋在課稅年度內是供自住的切結書。

要點5－其他特別扣除額

薪資、利息等所得都有一定的扣除額，報稅時不要忘記，前者是7萬8,000元，後者是27萬元。還有殘障、教育特別扣除額可以降低課稅所得；前者是每人7萬7,000元，但須領有殘障手冊；後者是每戶2萬5,000元，但只有子女就讀符合教育部規定的大專院校以上的家庭才可以列報。其他扣除額還包括：利息支出、醫藥支出、災害損失等，也不要忘記了，前文「Step10特別扣除額」已說明，不再贅述。

【第4招　提高扣繳及可扣抵額】

計算完了應該補繳的稅額之後，還是有機會降低稅負。除了先前已經扣繳的稅額外，也別忘記了各種可扣抵的稅額。

雖然這類的扣抵額大家比較陌生，但適用的族群卻不少，投資族、換屋族、台商族，都不要輕易放過。

方法1－投資抵減稅額

報稅時，有一項投資抵減扣除額，對於長期投資符合政府政策規定的投資人來說，是很好的節稅工具。

依據促進產業升級條例的規定，個人如果在88年12月31日以後，認股投資政府鼓勵的重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業等公司所發行的股票，如果這個人持有股票的時間達3年以上，就可以將當初購買該股票時總價款的10%以內的金額，拿來抵減當年度應納綜所稅額。而且，如果當年度抵減不完，還可以在以後的4年內抵減。

至於在88年12月31日以前認購的股票，只要持有時間達2年以上，抵稅的限度甚至達20%。要注意的是，以上這兩種情況的減稅額，每年度抵減總額都不得超過當年度應納所得稅額的50%，但扣抵的最後年度則沒有這項限制。

※投資抵減條件3變化

Ü88年12月31日以前

◎ 投資持有股票2年以上

◎ 最高可將20%股票價款抵稅

◎ 抵減總額不得超過當年度應納所得稅額的50%

Ü88年12月31日～93年1月1日

◎ 投資持有股票3年以上

◎ 最高可將10%股票價款抵稅

◎ 抵減總額不得超過當年度應納所得稅額的50%

Ü93年1月1日以後

1. 新興重要策略性產業

◎ 股東投資後持有股票時間達3年以上

◎ 可以將取得股票的價款依規定抵減率，抵減自當年度起5年內的應納稅額（基本為10%，每2年減1%，實際抵減率可參閱\「投資抵減證明書」）

◎ 每年度抵減總額，不得超過當年度應納稅額50%（最後扣抵年除外）

2. 重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或參與交通建設之民間機構

◎ 股東持有時間達2年以上

◎ 可以將取得該股票的價款抵稅，抵減率每年都為20％，當年度不足抵減時，可以遞延在以後4年度內抵減

◎ 每1年度抵減總額，不得超過當年度應納稅額的50％（最後扣抵年除外）

舉例來說，嘉嘉若在91年度收到A公司寄發的股東投資抵減稅額證明書，說明嘉嘉從91至95年度為止，一共可以抵減稅額4萬元。假設嘉嘉91年度應納6萬元的稅，但1年投資抵減稅額可抵的稅，不能超過當年度應納所得稅額50%，所以嘉嘉就只能抵3萬元的投資抵減稅額。至於其他還沒有抵完的稅，就只能留待以後年度扣抵了。

由於新興重要策略性產業的投資抵減稅額規定，是在92年間修正後才產生，依規定股東必須持有超過3年以上，也就是今年申報96年度所得稅時，就可以適用。

但是同時擁有兩項減稅額的民眾，兩種抵稅額必須加總計算，每一年度的抵減總額，一樣要受不得超過當年度應納稅額50％的限制。

Tips_2大類產業　可投資抵減＆檢附國稅局證明 [ 隱藏 ]: 2大類產業　可投資抵減

自93年度開始，個人股東投資抵減稅額證明書原則上可分為：「新興重要策略性產業」（例如網際網路服務業、積體電路設計業等），及「重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業，或獎勵民間參與交通建設之民間機構」（例如消費性電子、精密器械、航太等）兩大類。

檢附國稅局證明申報

申報投資抵減扣除額時，必須檢附發行公司向公司所在地國稅局申請核准後填發的「投資抵減稅額證明書或餘額表」。如果不清楚持有的股票是否符合政府獎勵規定，可以洽詢投資的公司。

方法2－重購自用住宅退稅

重購自用住宅可以扣抵之前繳納的財產交易所得稅。如果是因為自用住宅換屋，出售房屋而有財產交易所得必須繳稅時，就可以提列重購退稅。但必須符合重購的是自用住宅，且出售和新購的間隔時間必須在2年內，先購後售時也適用，但若是將房屋出售給受扶養親屬，重購自用住宅則不能扣抵所得稅。且換購的房屋評定現值，必須大於出售者，才適用重購自用住宅退稅的規定。

※重購自用住宅退稅3條件

1. 證明賣出和買進的房屋都是自用住宅，並登記在納稅義務人、配偶或受扶養親屬名下，且在該地址設有戶籍。

2. 「先賣後買」或「先買後賣」都適用，只是買賣過戶的間隔時間不能超過2年。

3. 新買房屋的評定現值必須大於賣出的房價。

舉例試算：小王年收入淨額102萬元，他去年換屋，把住了2年的套房賣了，換一間500萬元的雙併公寓，為6月的婚期做準備。小套房買的時候是200萬元，去年以210萬元賣出，賺了10萬元，且房屋評定現值為40萬元。所以在「財產交易所得」欄，必須先認列交易所得，再計算「重購自用住宅退稅」。

※財產交易淨值認定

1. 財產交易標準所得淨額（＝出售年度房屋現值×利潤評定標準）

40萬元×29％＝11萬6,000元

註：利潤評定標準以台北市96年度評定房屋交易所得為按現值29％計算

2.實際的財產交易淨值

210萬元－200萬元＝10萬元(取其低者列報財產交易所得)

※重購自用住宅退稅計算

1.計入「財產交易所得」的年度應繳納稅額

102萬元（年收入淨額）＋10萬元（交易所得）－7萬7,000元（免稅額）－4萬6,000元（扣除額）＝99萬7,000元

應納所得稅額　

99萬7,000元×21%（稅率）－10萬5,100元（累進差額）＝10萬4,270元

2.未計入「財產交易所得」的年度應繳納稅額

102萬元（年收入淨額）－7萬7,000元（免稅額）－4萬6,000元（扣除額）＝89萬7,000元

應納所得稅額　

89萬7,000元×13%（稅率）－2萬5,900元（累進差額）＝9萬710元

3.重購自用住宅退稅額　

10萬4,270元－9萬710元＝1萬3,560元

方法3－扣抵中國已繳稅額

近年來，有很多台籍幹部應公司業務需要去中國工作，在中國已繳過的所得稅，也可以在台灣申報所得稅時做為可扣抵稅額，從要繳給台灣國稅局的稅額中減除。境外人員在中國大陸只要停留90天以上，就要課徵個人所得稅，但很多公司和出差員工個人忽略此稅務風險，留下欠稅紀錄及不良關係。

※台商居留中國超過90天就要課稅

目前除了在中國約160萬人（工業總會估計）的台商會受到大陸相關稅法規定的影響外，其實每天因為各種需要而進出大陸的短期派遣或臨時出差人員，反而容易會因為疏忽而留下欠稅紀錄，造成下一次入境後必須先補稅、受罰之後，才能再出境中國。

中國的個人所得稅原則採屬人主義，即境內、外所得都要課稅，但如果屬外派人員，且人員的薪資成本是由境外機構所認列，並且沒有將這項費用轉嫁給中國大陸的企業，那麼只有在大陸1年累積居留不超過90天的人，才能免課所得稅。天數的計算，不論入境日、離境日或在當天往返出差等各種狀況，只要進入大陸，哪怕只有幾小時，都要以「1日」來計算。按規定，居留超過90天的人，就要被課稅。

如果把這項「1年居留90天以下免課稅」原則，和「稅務居民5年」的規定交叉運用，又可以為台商達到另一種節稅效果。中國稅法規定，外國人如果連續5年都是「稅務居民」，第6年起，就要對個人的「全球所得課稅」，不論當年度在大陸居留多少天。因此，大陸台商如果在大陸有連續5年的繳稅紀錄，這時就趕快設法「中斷」此項連續繳稅紀錄，方法可以有：在第5年，單次離境超過275天以上，或1年內離境累積275天以上，這麼一來，就可以打破紀錄，重新計算新的5年。

方法4－成立公司

除了把握特殊所得定額免稅及扣除必要成本兩大項節稅外，也有不少的自由工作者、SOHO族等非薪資所得者，會採取設立公司的方式來避稅。主要的用意是，利用公司可以列報各項成本費用，以及公司的營利事業所得稅率較低（目前稅率25%）的優點，將領取的稿費、版稅或其他工作報酬等先入公司的帳，減掉各項成本費用（個人購衣、應酬、交通費等都可以算進去）後，再繳公司稅，剩下盈餘才再分回到個人課稅，這時候便很有可能不必繳納高額的個人所得稅；況且，將公司稅後盈餘再轉回到個人身上，又已經是下一年度的事了，還具有延後繳稅的功\能。


1 樓住戶：呂冠儒發表時間：2019-02-23	[檢舉]


2 樓住戶：小范發表時間：2019-02-23	[檢舉]

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